①除了面對(duì)監(jiān)管層開出的4.41億“頂格”罰單，普華永道可能還面臨著恒大清盤人的追責(zé)起訴；
② “恒大的審計(jì)工作和會(huì)計(jì)師行政處罰事件，對(duì)其他出險(xiǎn)房企的審計(jì)工作和責(zé)任追查可能具有重要的啟示意義，接下來其他出險(xiǎn)的大型房企是否會(huì)面對(duì)類似的嚴(yán)格審計(jì)，有待進(jìn)一步觀察?！?/pre>
財(cái)聯(lián)社9月13日訊（記者 李潔）恒大地產(chǎn)暴發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，作為恒大審計(jì)機(jī)構(gòu)的普華永道也被卷入漩渦，并受到監(jiān)管部門的嚴(yán)厲處罰。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對(duì)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項(xiàng)檢查。
9月13日，財(cái)政部對(duì)普華永道開出“頂格”罰單。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，對(duì)普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
此外，證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。
由此相加，普華永道被罰金額共計(jì)4.41億元。
“此次處罰的公布，反映出監(jiān)管部門對(duì)恒大的賬目有了更加清晰的了解，這將有助于后續(xù)進(jìn)一步展開審計(jì)和嚴(yán)查責(zé)任?！鄙虾Ｒ拙臃康禺a(chǎn)研究院副院長嚴(yán)躍進(jìn)告訴記者。
其進(jìn)一步表示，恒大的審計(jì)工作和會(huì)計(jì)師行政處罰事件，對(duì)其他出險(xiǎn)房企的審計(jì)工作和責(zé)任追查可能具有重要的啟示意義?！案鼮樯钊朊搴愦笳w盤面之后，接下來其他出險(xiǎn)的大型房企是否會(huì)面對(duì)類似的嚴(yán)格審計(jì)，有待進(jìn)一步觀察?！?/p>
分析人士指出，在風(fēng)云變幻的資本市場，作為獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)，扮演著至關(guān)重要的“安全閥”角色，由此被譽(yù)為資本市場的重要“看門人”。然而，如果審計(jì)失職，審計(jì)機(jī)構(gòu)也可能會(huì)承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任。
值得關(guān)注的是，除了面對(duì)監(jiān)管層的處罰，普華永道可能還面臨著恒大清盤人的追責(zé)起訴。
據(jù)英國《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，中國恒大的清算人已向普華永道提起訴訟，指控這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為恒大所做的工作中存在 “疏忽”和 “失實(shí)陳述”。
其獲得的法庭文件顯示，清算人的律師于3月份啟動(dòng)了針對(duì)普華永道香港和普華永道中國大陸分支機(jī)構(gòu)普華永道中天的法律程序。但這些文件沒未說明清算人可能起訴的金額。
“恒大的債務(wù)規(guī)模龐大且復(fù)雜，涉及到眾多金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和投資者。在這樣的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具備高度的專業(yè)素養(yǎng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在恒大危機(jī)的演變過程中，普華永道作為其審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻未能盡到責(zé)任，對(duì)于造成這樣的危機(jī)負(fù)有其相應(yīng)的責(zé)任?！币晃环康禺a(chǎn)行業(yè)分析師稱。
據(jù)證監(jiān)會(huì)公布的信息，此次對(duì)于普華永道處罰原因主要包括以下幾個(gè)方面。根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。
一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至監(jiān)管部門實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。
三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對(duì)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。
“此次監(jiān)管部門提及普華永道對(duì)恒大財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的‘多宗罪’，總結(jié)起來包括夸大銷售收入、虛增經(jīng)營成本、虛增企業(yè)利潤、掩蓋現(xiàn)金流真實(shí)狀況等。幾個(gè)重要領(lǐng)域基本上都犯了重大的錯(cuò)誤，嚴(yán)重違背職業(yè)操守?！眹?yán)躍進(jìn)稱。
除了罰款，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，財(cái)政部對(duì)依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。
對(duì)于香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。
對(duì)于兩部門的處罰，普華永道中國與普華永道中天在聲明中表示，普華永道中天充分配合了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查工作，尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。
普華永道方面表示，經(jīng)過詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，采取了一系列的整改和追責(zé)措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已經(jīng)與公司終止了勞動(dòng)關(guān)系，也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。
而恒大集團(tuán)，作為中國房地產(chǎn)行業(yè)曾經(jīng)的巨頭之一，于今年1月29日被香港聆訊法院裁定清盤。
目前，恒大清盤人以中國恒大的名義在香港高等法院對(duì)公司董事局主席許家印、前行政總裁夏海均、前首席財(cái)務(wù)官潘大榮、許家印前妻丁玉梅以及許家印和丁玉梅的三家關(guān)聯(lián)實(shí)體公司展開訴訟，追討股息及酬金共約60億美元。
截至9月5日，恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司已累計(jì)被執(zhí)行總金額超過790億元，現(xiàn)存710余條被執(zhí)行人信息。
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