財聯(lián)社9月13日訊（記者 高艷云）監(jiān)管對普華永道開出“頂格”罰單。9月13日，證監(jiān)會公告稱，依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據(jù)證券法規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

“（罰沒3.25億元）接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計師事務(wù)所的罰沒款總和?！弊C監(jiān)會有關(guān)負責人表示。

財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。證監(jiān)會與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元。

財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

注冊會計師方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務(wù)報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

有意思的是，普華永道在發(fā)出道歉聲明后隨即撤回，并被有心讀者發(fā)現(xiàn)了其中的錯別字。

涉及五大違法違規(guī)

今年5月，證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴肅作出行政處罰，認定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構(gòu)，證監(jiān)會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。

一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。

二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監(jiān)會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。

四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。

五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

證監(jiān)會有關(guān)負責人在答記者問時指出，普華永道一方面未勤勉盡責，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認的實際情況，未對恒大地產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財務(wù)造假，甚至對恒大地產(chǎn)財務(wù)造假跡象和動向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標準無保留意見的審計報告，為5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

普華永道中國與普華永道中天發(fā)布聲明，充分配合了監(jiān)管機構(gòu)的檢查工作，尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定。普華永道認識到，恒大地產(chǎn)的審計并沒有達到普華永道一直堅守的高標準以及社會各界的期望。普華永道決心以此為鑒，深刻反思，全面汲取教訓(xùn)。普華永道對于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢?，并將竭盡全力贏回大家的信任。

“沒一罰十”處頂格罰共計4.41億元

證監(jiān)會指出，普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監(jiān)會依法責令改正，認定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

財政部稱，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務(wù)所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團有限公司審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項檢查。今天，財政部對普華永道做出行政處罰決定，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

在案件查處過程中，證監(jiān)會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，證監(jiān)會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的簽字注冊會計師，負有直接責任，財政部依據(jù)注冊會計師法對其作出吊銷注冊會計師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊會計師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計報告，但參與了該審計項目，存在為恒大地產(chǎn)編制財務(wù)會計報告的問題，財政部對其作出警告或罰款的行政處罰。同時，對上述注冊會計師中的中國共產(chǎn)黨黨員，財政部將向其組織關(guān)系所在基層黨組織通報其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》對其進行處理。

證監(jiān)會有關(guān)負責人表示，罰一勸百，希望廣大中介機構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔負起證券市場“看門人”職責。

下一步，證監(jiān)會將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

財政部稱，針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對普華永道下達整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關(guān)司法部門進行調(diào)查處理。財政部將督促普華永道嚴格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認真做好整改工作，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，財政部將深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴厲打擊財務(wù)舞弊和審計造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實加強財會監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)紀律，推動注冊會計師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

此外，證監(jiān)會有關(guān)負責人提到，恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國證券法》，證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動及其審計機構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負有監(jiān)管職責。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計機構(gòu)普華永道未勤勉盡責問題，既是證監(jiān)會的權(quán)限范疇，更是證監(jiān)會的職責所在。

恒大集團是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)近期表示，正就恒大集團審計機構(gòu)的相關(guān)審計等進行獨立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請求，證監(jiān)會將協(xié)同財政部通過跨境執(zhí)法合作機制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。

財政部稱，對于香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所為中國恒大集團提供審計服務(wù)的有關(guān)責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。

香港會財局稱，隨著財政部對恒大地產(chǎn)內(nèi)地審計工作調(diào)查的結(jié)束，會財局對香港羅兵咸永道就中國恒大集團審計同步進行的獨立調(diào)查，將繼續(xù)有序進行。